中级会计实务跨章节综合练习题精选一

　　已知部分时间价值系数如下：　　
　    1年    2年    3年    4年    5年
5%的复利现值系数    0.9524    0.9070    0.8638    0.8227    0.7835
　 【答疑编号22210105：针对该题提问】
　　【答案】
　　（5）未来现金流量现值
　　＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
　　＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
　　＝807.56（万元）
　　要求：（6）计算20×2年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
　 【答疑编号22210106：针对该题提问】
　　【答案】
　　（6）应计提减值准备金额＝（1189.2－196）－807.56＝185.64（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　185.64
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　185.64 　　

　　要求：（7）计算20×3年度该生产线改良前计提的折旧额。
　　（5）20×3年1 月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
　　（6）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
　 【答疑编号22210107：针对该题提问】
　　【答案】
　　（7）20×3年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）
　　要求：（8）编制20×3年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
　 【答疑编号22210108：针对该题提问】
　　【答案】
　　（8）借：在建工程　　　　　　　　　　　　728.06
　　　　　　 累计折旧　　　　　　　　　　　　 275.5
　　　　 　　固定资产减值准备　　　　　　　　185.64
　　　　　　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　1189.2
　　要求：（9）计算20×3年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
　　（7）20×3年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。20×3年12月31日，该生产线未发生减值。
　 【答疑编号22210109：针对该题提问】
　　【答案】
　　（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元） 　　

　　要求：（10）计算20×3年度该生产线改良后计提的折旧额。
　 【答疑编号22210110：针对该题提问】
　　【答案】
　　（10）20×3年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
　　要求：（11）编制20×4年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
　　（8）20×4年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定20×4年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。


　 【答疑编号22210111：针对该题提问】
　　【答案】
　　（11）20×4年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　780.2
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 70
　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　850.2
　　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　900
　　 　 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　800
　　 　　　 营业外收入——债务重组利得　　　　　　100 　　

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　19.8
　　　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　　　19.8
　　2.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
　　甲公司20×4年度所得税汇算清缴于20×5年2月28日完成，在此之前发生的20×4年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。
　　20×5年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
　　（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×5年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
　　（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
　　（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20×4年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
　　（4）3月5日，甲公司发现20×4年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×4年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（假定不考虑所得税影响）
　　（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
　　（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×4年12月31日资产负债表相关项目。 免费注册中华会计网校，最后一天！