2008年注册会计师考试税法第五章经典讲义
来源： 作者： 发布时间：2008-11-15 阅读次数：
典型例题
一、单项选择题
1.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A.4600万元 B.4800元
C.5750元 D.6000元
[答疑编号821050107]
【答案】 B
【解析】应缴纳营业税＝（600-480）×5%＝6（万元）。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加= 6×（5%+3%）= 0.48（万元）=4800（元）。
2.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
A. 1215100元 B. 1216115元
C. 1241200元 D. 1256715元
[答疑编号821050108]
【答案】D
【解析】本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。
二、多项选择题：
某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2007年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租设备取得收入10000元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（ ）。
A.城建税 223.46元
B.城建税 223.11元
C.教育费附加 133.87元
D.教育费附加 95.77元
[答疑编号821050109]
【答案】BC
【解析】该企业应纳增值税=70000÷（1+6%）×6%=3962.26元；应纳营业税=10000×5%=500元；应纳城建税=（3962.26+500）×5%=223.11元；应交教育费附加=（3962.26+500）×3%=133.87元。
三、判断题
1.城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ）
[答疑编号821050110]
【答案】√
【解析】参考教材157页（一）。
2. 减免“三税”发生退税的，一律不退还已征收的教育费附加。（ ）
[答疑编号821050111]
【答案】×
【解析】因“三税”减免发生退税的，同时退还已征收的城建税和教育费附加；因“三税”先征后返、先征后退、即征即退，随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。
第五章 城市维护建设税法（含教育费附加）
近三年考题评析
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题型
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单项选择题
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多项选择题
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判断题
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计算题、综合题涉及
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平均分
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分值
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1分
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1分
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1分
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1分
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2-3分
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本章重点与难点
1.纳税人:不包括外商投资企业和外国企业
2.税率：7%、5%、1%
特殊情况：受托方代收代缴、代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代收代缴、代扣代缴的城建税。
3.计税依据的确定（一般、特殊）
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
4.教育费附加
近三年考题
一、单选题
1.（2005年）某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A.22.56万元 B.25.6万元
C.28.2万元 D.35.2万元
[答疑编号821050101]
【答案】A
【解析】应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
2.（2006年）某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。
A.5000元 B.7000元
C.8000元 D.10000元
[答疑编号821050102]
【答案】B
【解析】城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加＝（50000+20000）×（7%+3%）＝4900+2100＝7000（元）。
二、多项选择题
1.（2005年）下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ）。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
[答疑编号821050103]
【答案】ABC
2.（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。
A.偷逃营业税而被查补的税款
B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
[答疑编号821050104]
【答案】ACD
三、判断题
1.（2005年）凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ）
[答疑编号821050105]
【答案】×
2.（2006年）进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）
[答疑编号821050106]
【答案】√
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