2008年注册会计师考试税法第一章经典讲义

来源：作者：发布时间：2008-11-11 阅读次数：

第一章　税法概论

　　近三年考题评析

题型	单项选择题	多项选择题	判断题	计算题	综合题	平均分
分值	0～1分	0～1分	1分	——	——	1～2分

　　
　　■本章重点与难点
　　本章重点与难点问题主要有：税收法律关系，税法要素，税法制定与实施，现行税法体系、税收征收管理范围的划分。
　　
　　■重点内容精讲及近三年部分考题回顾

关于我国税收管理体制

　　一、税收立法权划分
　　（一）税收立法权划分的种类
　　第一，可以按照税种类型的不同来划分。
　　第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
　　第三，可以根据税收执法的级次来划分。
　　（二）我国税收立法权划分的现状
　　第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
　　第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

　　二、税收征收管理范围划分

　　三、中央政府与地方政府税收收入划分（中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入）
　　1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。
　　2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税。
　　3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。

　　经典习题
　　1.【例题·单选题】下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（　）。
　　A.城镇土地使用税　　　B.房产税
　　C.车船税　　　　　　　D.消费税
　　[答疑编号821010105]
　　【答案】D
　　【解析】增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位，其实施细则由财政部颁布，不能由地方政府制定。
　　2.【例题·单选题】我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（　）。
　　A.国籍原则　　　　　B.属地原则
　　C.属人原则　　　　　D.属地兼属人原则
　　[答疑编号821010106]
　　【答案】D
　　【解析】我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。
　　3.【例题·多选题】关于税收实体法构成要素，下列说法正确的有（　）。
　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
　　B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据
　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
　　[答疑编号821010107]
　　【答案】BCD
　　【解析】纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。
　　4.【例题·多选题】下列各项中，属于我国税收立法原则的是（　）
　　A.公平原则　　　　B.效率原则
　　C.从实际出发原则　D.民主决策原则
　　[答疑编号821010108]
　　【答案】ACD
　　【解析】我国税收立法原则除ACD外，还包括原则性与灵活性相结合原则，法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则，而没有效率原则。
　　5.【例题·多选题】下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（　）。
　　A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利
　　B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权
　　C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权
　　D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权
　　[答疑编号821010109]
　　【答案】AD
　　【解析】经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故B选项不正确；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故C选项不正确。
　　该题目涉及的内容参考教材20页。
　　6.【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（　）
　　[答疑编号821010110]
　　【答案】×
　　【解析】税法调整的是国家与纳税人之间征税和纳税方面权利、义务关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。
　　7.【例题·判断题】我国目前税制基本上是以流转税和所得税为双主体的复合税制结构。（　）
　　[答疑编号821010111]
　　【答案】 √
　　8.【例题·判断题】中央税、地方税、中央地方共享税是以立法权为标准划分的，立法权归属地方的称为地方税，立法权归属中央的称为中央税。（　）
　　[答疑编号821010112]
　　【答案】×
　　【解析】我国税收立法权集中在中央，中央对中央税、共享税以及全国统一实行的地方税享有立法权。

第一节　税法的概念

　　一、税收法律关系的组成——权利主体
　　1.权利主体
　　（1）双主体:
　　对征税方:税务、海关、财政
　　对纳税方:采用属地兼属人原则
　　（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等
　　【例题·判断题】（2002年）在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）
　　[答疑编号821010101]
　　【答案】×
　　2.权利客体: 征税对象
　　3.税收法律关系的内容：征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
　　【例题·多选题】（2004年）下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。
　　A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权
　　C.税法执行权 D.提起行政诉讼权
　　[答疑编号821010102]
　　【答案】AC
　　4.税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。

　　二、税法构成要素
　　应重点掌握：纳税人、征税对象、税率（目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率）。
　　【例题·单选题】（2005年）下列各项中，表述正确的是（　）。
　　A.税目是区分不同税种的主要标志
　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志
　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
　　[答疑编号821010103]
　　【答案】B

　　三、税法的分类

第二节　税法的地位及与其他法律的关系（了解）

　　主要了解税法与民法的关系。

第三节　我国税收的立法原则（了解）

　　了解黑标题内容，并了解公平原则中的三点内容。

第四节我国税法的制定与实施

　　一、税法制定机关
　　税法制定与法律级次可概括为：

分类	立法机关	形式	举例
税收法律	全国人大及常委会	法律	如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法
税收法律	全国人大及其常委会授权立法	暂行条例	如：5个暂行条例
税收法规	国务院——税收行政法规	条例、暂行条例、法律的实施细则	如：房产税暂行条例
税收法规	地方人大及常委会——税收地方法规
税收规章	财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章地方政府——税收地方规章	办法、规则、规定、暂行条例的实施细则	如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》

　　
　　二、税法实施原则
　　1.层次高的法律优于层次低的法律；
　　2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；
　　3.国际法优于国内法；
　　4.实体法从旧，程序法从新。
　　【例题·判断题】（2006年）国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（　）
　　[答疑编号821010104]
　　【答案】√
　　

第五节　我国现行税法体系（了解）

　　我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
　　我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
　　

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