2008年注册会计师考试税法7.24精选练习题

来源：作者：发布时间：2008-07-23 阅读次数：

单项选择题

◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。
A.111.63
B.106.75
C.78
D.82.88

正确答案：A
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元）
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10＝446.5万元）
企业2008年度应纳所得税＝446.5×25％＝111.63（万元）

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