2005年度注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题

            2005年度注册会计师全国统一考试

                           《审计》模拟试题-2

一、单项选择题

    ㈠Ａ会计师事务所于2005年初与丁公司签订了2005年度会计报表审计业务的约定书。为在保证审计质量的基础上提高审计效率，审计项目负责人柯华注册会计师决定尽可能对丁公司相关内部控制实施控制测试。请代为做出正确的专业判断。

  1.在与丁公司管理当局进行讨论并向公司内部审计人员进行询问后，注册会计师

柯华通过实施穿行测试程序，初步了解了丁公司相关的内部控制，并据以对相关账

户的控制风险进行了如下的初步评价。其中，需要实施最多的控制测试的评价结果是（  ）。

    Ａ. 账户1的控制风险为1％

    Ｂ. 账户2的控制风险为10％

    Ｃ. 账户3的控制风险为15％

    Ｄ. 账户4的控制风险为20％

  2.在对Ｘ账户实施控制测试后，柯华注册会计师需要根据测试结果对该账户的控制风险进行进一步评价。在以下四种评价结果中，最可能对审计效果带来不利影响

的是（  ）。

    Ａ. 实际控制风险为10％，评价结果为10％

    Ｂ. 实际控制风险为20％，评价结果为15％

    Ｃ. 实际控制风险为10％，评价结果为15％

    Ｄ. 实际控制风险为15％，评价结果为20％

  3.在对Ｙ账户实施控制测试之前，柯华注册会计师对将要实施的控制测试时间设定如下四种情形，并根据专业判断预测了在每种控制测试时间安排后需要进行的实质性测试时间。在这四种情形中，你建议柯华注册会计师选择的方案是（  ）。

    Ａ. 控制测试1小时，实质性测试9小时

    Ｂ. 控制测试2小时，实质性测试5小时

    Ｃ. 控制测试3小时，实质性测试4小时

    Ｄ. 控制测试4小时，实质性测试4小时

    ㈡Ｂ会计师事务所的业务负责人为了保证本所从事的审计业务符合独立审计准则的要求，经常举办各种形式的业务培训，并定期或不定期地向执业时间不长的助理人员提出各种各样的问题。以下列示的是该所的业务部门负责人相助理人员小刘提出的问题。假如你是助理人员小刘，请予回答。

  4.按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的会计责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、

昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管

理当局实现其对于原材料项目的（  ）认定。

    Ａ. “存在或发生”

    Ｂ. “完整性”

    Ｃ. “表达与披露”

    Ｄ. “估价与分摊”

  5.一般来说，当经济业务发生后，被审计单位应及时进行会计处理与记录，以形成真实、合法、完整的会计资料，实现管理当局对会计报表的各项认定。这就需要注册会计师针对具体问题进行具体分析。具体来说，如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（  ）

认定。

    Ａ. “估价与分摊”

    Ｂ. “权利与义务”

    Ｃ. “完整性”

    Ｄ. “存在或发生”

  6.在调节银行存款项目时，应根据从银行获取的银行存款对账单和匆匆被审计单位获取的银行存款日记账编制银行存款余额调节表，并对余额调节表上列示的未达账项进行追查，以账实被审计单位管理当局对于银行存款项目的各种认定。具体来

说，注册会计师通过对“企业已收款、银行未入账的金额”进行追查，除了不能证

实（  ）认定外，能证实其余的三项认定。

    Ａ. “存在或发生”

    Ｂ. “完整性”

    Ｃ. “估价与分摊”

    Ｄ. “权利与义务”

    ㈢ Ｃ会计师事务所2005年3月份即将或正在实施对Ｇ公司、Ｔ公司和Ｓ公司20

04年度会计报表审计业务。事务所业务部门的负责人为了加强审计质量控制，决定评价审计小组编制的审计计划并抽查相关的审计工作底稿，并监盘程序的实施作为主要核查内容。请就下列情况做出适当的专业判断。  7.黑龙江省Ｇ公司从事木材加工、贸易业务。负责对Ｇ公司存货进行监盘的王惠

注册会计师在具体审计计划中列示了以下具体监盘程序。其中业务部门负责人不能认可的是（  ）。

    Ａ. 因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6

日推迟到冰雪完全融化的3月20日

    Ｂ. 因为Ｇ公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前

的最后编号及未使用编号

    Ｃ. Ｇ公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度但登记卡没有连续编号，应列出截止日期前的最后几笔装运记录

    Ｄ. Ｇ公司的原木入库及出库均采用小火车运输方式，应详细记录盘点时进、

出料场的火车班次

  8.Ｔ公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业，其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、宏鳟鱼、白莲鱼和三文鱼。Ｃ会计师事务所2005年初审

计Ｔ公司2004年度会计报表时，需要对这部分存货进行监盘。监盘中不仅要确认水

产品的数量，而且要确认各种水产品所占的比例。针对Ｔ公司存货的实际情况，审

计项目经理李欣决定实施替代监盘程序。在以下各种程序中，可以作为替代监盘程

序的是（  ）。

    Ａ. 由统计专家提出的替代程序：随机选择捕捞点进行捕捞，记录所捕捞的各

种水产品数量并作特殊标记后放回湖泊，第二天再次捕捞。根据再次捕捞后所捕获

的带标记的各种鱼种个数推算各鱼种的数量

    Ｂ. 由Ｔ公司水产专家提出的替代程序：检查Ｔ公司当初投放鱼苗数量的相关

资料，根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量

    Ｃ. 由水文专家提出的替代程序：选择适当枯水期，在枯水期的某个时间采用大排量抽水机抽出湖泊中大部分水，在进行观察

    Ｄ. 由捕捞及销售专家提出的替代程序：开动所有的捕捞船只、设备，估计通过大约一个月时间的连续捕捞基本上可以将水产品捕捞完毕。在捕捞过程中，由Ｔ

公司人员在岸边进行过磅秤量后销售，同时由审计小组成员在磅秤现场进行监盘

  9.Ｓ公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1200家零售商场。Ｃ会计师事务所接受委托对其2005年度会计报表进行审计。2005年5月5日，在制定存

货监盘计划时，项目负责人张荣决定在1200家零售商场中抽取20家进行存货监盘，

并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通，以分别确定年底监盘的具体时间和

方式。以下说法中，你认可是（  ）

    Ａ. 与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式不妥，这将使Ｓ公司提前得知将要监盘的时间和范围

    Ｂ. 要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查

    Ｃ. 要求各零售商场选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对

    Ｄ. 将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销

售，未被盘点的商品照常销售

    ㈣Ｄ会计师事务所的注册会计师郭辉正在实施对Ｎ公司2004年度会计报表中投资业务的实质性测试。下面列示的是郭辉在审计中遇到的几个实际问题，请代为做出正确的专业判断。

 10.Ｎ公司于2004年初发生了两笔票面总值、持有期限均相等、按直线法进行溢、

折价摊销的长期债券投资业务，其中第1笔投资的年利率为6％，买价为面值的95％

，第二笔投资的年利率为9％，买价为面值的110％，则郭辉仅应认可以下的（  ）

结论。

    Ａ. 第一笔投资的年收益高于第二笔

    Ｂ. 第一笔投资的年收益低于第二笔

    Ｃ. 两笔投资的年收益相等，与面值无关

    Ｄ. 年收益的高低取决于持有期限的长短

 11.审查Ｎ公司长、短期投资入账价值时，对于Ｎ公司在投资的入账价值中包含的

（  ）内容，郭辉应提请Ｎ公司进行调整。

    Ａ. 取得短期投资时实际支付的买价

    Ｂ. 取得短期投资时实际支付的税金

    Ｃ. 取得长期投资时实际宣告发放但未支付的股利

    Ｄ. 取得长期投资时实际支付的手续费

 12.如果郭辉发现Ｎ公司作为投资企业因追加投资而对被投资企业Ｓ公司的持股比

例增加，并将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法时，应认可被审计单位

在中止采用成本法而进行追溯调整时，调整分录的贷方科目涉及（  ）。

    Ａ. 投资成本

    Ｂ. 股权投资差额

    Ｃ. 损益调整

    Ｄ. 未分配利润

 

二、多项选择题

    ㈠姬海霞是丙公司2004年度会计报表审计业务的项目小组成员。在实施审计过

程中要对各种问题进行、判断与决策。以下是姬海霞在审计中遇到的具体问题，请

代为做出正确的判断。

  1.注册会计师姬海霞除了负责对Ｐ公司的存货进行监盘外，还负责对Ｐ公司的固定资产实施监盘程序。相对而言，在观察监盘Ｐ公司固定资产时，在以下（  ）内容上甚于对存货的相同内容的观察。

    Ａ. 放置地点

    Ｂ. 使用状况

    Ｃ. 真实存在

    Ｄ. 是否未入账

  2.姬海霞在对Ｐ公司2004年12月31日专门用于生产Ｘ产品的固定资产进行实质性

测试时，汇总了Ｐ公司2003及2004年度的下列资料。假定Ｐ公司2003年度会计报表亦由姬海霞审计并出具了无保留意见审计报告。根据资料，姬海霞应怀疑Ｐ公司在2004年度存在（  ）情况。

     

项目	2003年	2004年
本期各月月末固定资产平均原值	1240万元	1450万元
本年度Ｘ产品的产量	800件	1000件

 

Ａ. 已购入固定资产未在账上反映

Ｂ. 经营租赁固定资产

Ｃ. 已减少固定资产未在账上注销

Ｄ. 固定资产闲置

㈡申公司为上市公司。Ｓ会计师事务所承接了申公司2004年度会计报表的审计业务。2005年年初，Ｓ会计师事务所任命鲍注册会计师作为申公司会计报表审计业务的项目经理确定审计小组人选并执行审计业务。为保证审计质量，鲍注册会计师亲自负责申公司的特殊项目审计。请对于以下列示的非货币性交易、合并报表、或有事项审计有关的问题做出正确的判断。

3.申公司以其下属的Ａ子公司的净资产与乙公司下属的Ｂ子公司的净资产进行置换时，申公司应将从Ｂ子公司换入的（  ）等资产以其在Ｂ子公司的账面原值计入Ａ子公司的对应资产账户中。

Ａ. 长期待摊费用

Ｂ. 应收账款

Ｃ. 银行存款

Ｄ. 短期投资

4.依据重要性原则，审查申公司合并报表的合并范围是否正确时，如果子公司的

（  ）按有关规定计算得出的比率均低于10％，鲍注册会计师应认可被申公司不将

该子公司纳入合并范围。

Ａ. 当期净利润额

Ｂ. 当期销售收入

Ｃ. 期末权益总额

Ｄ. 期末资产总额

5.鲍注册会计师在审查申公司2004年度会计报表时，对于或有事项中的担保事项

应审查的内容包括（  ）。    Ａ. 检查申公司是否为任何单位、个人提供贷款担保

Ｂ. 检查当年对外担保总额是否超过2004年净资产的50％

Ｃ. 检查申公司是否间接为资产负债率超过30％的单位提供担保

Ｄ. 检查申公司对外提供担保时是否要求对方提供反担保，反担保方的提供者是否具有实际承担能力

㈢李欣是丁会计师事务所的注册会计师。2005年初，李欣不仅参加了上市公司

Ｙ公司2004年度会计报表的审计业务，而且参加了对Ｙ公司某些特殊项目的审计。请就下列所属情况做出正确的判断、决策。

6.在审计了上市公司Ｙ公司2004年度会计报表，并在2005年3月5日提交了无保留

意见审计报告后，于3月15日因就某事项与Ｙ公司协商未果而要求证券监管机构和

股票交易所将此事项通知股东。在有关此事项的以下说法中，正确的是（  ）。

Ａ. 此事项在审计报告日业已存在

Ｂ. Ｙ公司决定在3月16日公布会计报表

Ｃ. 此事项发生于会计报表公布后

Ｄ. Ｙ公司拒绝就此事项修正会计报表

7.在Ｙ公司下列各种特殊目的审计业务出具的无保留意见审计报告中，需要在审

计报告的意见段后增加解释性段落的是（  ）。

Ａ. 按照《企业会计准则》规定的编制基础编制的2004年12月31日的长期投资明细表

Ｂ. 与Ｕ商业银行签订的借款合同及相关财务会计规定

Ｃ. 按照被出具了无保留意见审计报告的2004年12月31日的资产负债表编制的简要资产负债表

Ｄ. 按照收付实现制基础编制的2004年度现金收入和支出表

㈣戌会计师事务所2005年初承办了若干家企业的验资业务。在实施审验过程中需要对相关问题进行判断、分析，进而做出正确的决策。请根据以下具体问题，指出相关的解决办法。

8.ＡＢＣ股份有限公司由Ａ、Ｂ、Ｃ三方沟通出资组建。注册会计师郭辉于2005年7月5日在实施设立时，对于Ｃ方以公司所在地Ｋ城市规划区内的集体所有土地出

资，应实施（  ）审验程序。

Ａ. 取得被出资土地的平面图，并到现场察看

Ｂ. 查询Ｋ市的城市规划，检查是否已被国家征用

Ｃ. 检查Ｋ市土地管理部门的批文和法律手续

Ｄ. 检查是否办理交接手续，是否得到各方认可

9.注册会计师林衲在审查Ｍ市2005年初设立的Ｑ公司无形资产出资情况时，需要计算无形资产出资金额占注册资本总额的比例。实施这一程序时，可能需要依据Ｍ

市下列（  ）部门出具的相关文件。

Ａ. 土地管理部门

Ｂ. 商标管理部门

Ｃ. 科技管理部门

Ｄ. 城市规划部门

10.在企业所发生的下列各种情况中，需要聘请注册会计师进行变更验资并出具变更验资报告的是（  ）。

Ａ. 已设立企业Ａ公司由甲、乙、丙三方共同出资组建。2004年10月，出资者甲欲将其所持股份全部转让给乙、丙两方，退出Ａ公司

Ｂ. Ｂ公司因无力偿还其欠供应商Ｘ公司已长达4年的200万元材料款，在法院的调节下Ｘ公司欲以债转股的方式将此200万元债权转为160万元股权

Ｃ. Ｃ股份有限公司欲注销股份300万元，使其注册资本由现在的1500 万元减少至1200万元

Ｄ. Ｄ公司继2002、2003年两次出资后，各出资者将按合同约定于2004年12月31日前缴纳最后一期出资

三、判断题

㈠Ａ会计师事务所于2005年初多家公司进行了会计报表审计的业务洽谈。除了

与甲、乙两家公司续约外，还发展了新的审计客户丙公司。在与各公司签订审计业

务约定书之前，Ａ会计师事务所的相关负责人正在考虑与签约相关的事项，请代为

做出相应的判断、决策。

1.Ａ会计师事务所的孙注册会计师负责起草了本所（甲方）与甲公司（乙方）的

审计业务约定书。其中，关于“双方责任”的表述为：甲、乙双方应按相关专业准则的规定分别承担各自的专业责任，其中，甲方承担本项目的审计责任，乙方承担相应的会计责任。（  ）

2.在与乙公司商定审计收费时，为客观反映为客户提供的专业服务的价值，Ａ会

计师事务所相关负责人决定根据独立审计准则的规定，考虑包括“提供专业服务所

需承担的责任”在内的各种因素，将审计收费与“提供专业服务所需承担的责任”相联系。具体而言，如审计过程中不涉及法律诉讼与法律纠纷，收费10万元，如涉

及法律诉讼与纠纷，按诉讼与纠纷所涉及金额的10％调增审计费用。（  ）

3.在与丙公司即将签署的2005年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计

范围作了如下表述：凡与丙公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于2005年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，丙公司应按相关专业准则的规定予以合作。（  ）

㈡注册会计师李欣在Ｋ公司2004年度会计报表审计小组负责对Ｋ公司主营业务收入和所得税等项目进行审计。在审计过程需要运用专业知识对与销售业务和所得税项目相关的情况进行判断和处理。请代为做出正确的专业判断。

4.审查Ｋ公司2004年度发生的销售业务时，对于当年发生的售后租回业务，无论

是融资租赁，还是益经营租赁，均应认可Ｋ公司将售价与资产账面价值之间的差额

单独设置“递延收益”科目核算。

5.Ｋ公司于2004年12月10日受到其前员工罗洋来自海外的1000万美元的货币性捐赠，相关手续已于12月16日办理完毕。Ｋ公司财务人员本打算将此笔捐款并入2004

年的应纳税所得额中，但考虑到金额较大，并入一个纳税年度确有困难的，决定向

主管税务机关申请在不超过五年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。（  ）

6.Ｋ公司为合并而购回本公司于以前年度发行的股票，因购回价高于发行价而产生的2000万元差额不应当从应纳税所得中扣除，而应按照资产转让损益增加应纳税

所得额2000万元。（  ）

㈢Ｊ会计师事务所2005年初分别接受了戊、己、庚、辛四家公司的特殊项目审计业务、验资业务、盈利预测审核业务和内部控制审核业务。为保证所执行的鉴证业务的工作质量符合独立审计具体准则和实务公告的要求，该事务所的相关业务负

责人正在对相关工作底稿进行复核。请代为做出相关的专业判断。

7.在对戊公司2004年7月1日与Ｕ商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规

定遵循情况后，在出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除

了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外， 贵公

司所有重大方面遵循了与Ｕ商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”的术语。（  ）

8.在对外商投资企业己公司的外商出资情况实施审验时，对于外商以知识产权方

式出资的价值认定，应以商检等部门出具的财产价值鉴定书的价值为依据。（  ）

9.在审核庚公司的盈利预测时，注册会计师不仅应了解庚公司目前的主要产品及

其市场占有率、生产经营所需的人、财、物的资源供应和成本水平，而且应了解被

审核单位以前年度的经营成果和未来期间的发展趋势。（  ） 10.对辛公司内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制。如果

该特定日期是某期中结束日，注册会计师应在接近于此日期之前的一段时间内对内

部控制进行了解和测试；如果该特定日期是会计年度结束日，注册会计师应于接近

于该特定日期之后的一段时间内对内部控制进行了解和评价。（  ）

四、简答题

1.被审计单位ＸＹＺ股份有限公司以生产及销售系列干红葡萄酒为其主营业务，

其用以酿造葡萄酒的各种原料来自于全国各地以及包括澳大利亚和法国在内的其它国家，生产设备为上年由德国引进的新型流水线，一般在十年内无须大修。该公司所酿造的系列干红葡萄酒因具有西亚风格而全部由卡塔尔一家大型零售商经销，商品供不应求，款项结算及时。为保障原料供应，公司于三年前曾向当地一家种植优

质葡萄的国有农场投资，投资期限为30年，该农场接受ＸＹＺ公司的投资后，生产