CPA会计考试经典答疑精华二

来源：作者：发布时间：2008-03-18 阅读次数：

四、弥补亏损的相关例题

　　【例1】某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：
　　借：利润分配——未分配利润 200
　　　　贷：本年利润 200

　　【例2】假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2000年至2004年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：
　　借：本年利润 30
　　　　贷：利润分配——未分配利润 30

　　【例3】该企业2004年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2005年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30%）万元，则处理为：
　　(1)计算应缴纳所得税：
　　借：所得税费用 24
　　　　贷：应交税费——应交所得税 24
　　同时：
　　借：本年利润 24
　　　　贷：所得税费用 24
　　(2)结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：
　　借：本年利润 56
　　　　贷：利润分配——未分配利润 56
　　(3)该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6（-50+56）万元。
　　当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。

【例4】假设某公司2006年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：
　　借：盈余公积 500
　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 500
　　借：利润分配——盈余公积补亏 500
　　　　贷：利润分配——未分配利润 500

法定盈余公积与任意盈余公积在用途上有什么区别？

【教师16回答】

法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由企业自行决定提取。

企业提取的法定盈余公积和盈余公积的用途，主要用于以下几个方面。
(一)弥补亏损
企业发生的年度亏损，应由企业自行弥补。弥补渠道有三种：
(1)以前年度税前利润。
(2)以后年度税后利润。
(3)盈余公积金。
(二)扩大企业经营规模或者转增资本金
转增资本后，所留有的该资本公积金不得少于注册资本的25％。
(三)分配股利
原则上企业当年没有利润，不得分配股利，如为了维护企业信誉，用盈余公积分配股利，必须符合下列条件：
(1)用盈余公积弥补亏损后，该项公积金仍有结余。
(2)用盈余公积分配股利时，股利率不能太高，不得超过股票面值的6％。
(3)分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。

什么是权益结算的股份支付阿？这个名词不太明白……

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