CPA会计考试经典答疑精华二

来源：作者：发布时间：2008-03-18 阅读次数：

　　12经营性应付项目的增加（减：减少）
　　经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）等等。经营性应付项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，说明现金减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数。
　　若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务。

在现金流量表补充资料里“加递延所得税资产的减少”这个地方我不太明白是怎么回事,您能给解释一下吗?

【教师154回答】

您好：
递延所得税资产增加，说明当期发生了（未来）可抵扣暂时性差异，即对于该部分差异，当期已经纳税（现金流出），但是未确认为当期费用，即未冲减当期利润，所以在将净利润调整成为经营活动产生的现金流量时，应该在当期净利润的基础上减去这部分已产生现金流出但未确认为当期所得税费用的金额。
递延所得税资产减少（转回）则相反，即当期确认为所得税费用，但并没有因此发生现金流出，所以应该加回去。

请问拿到一个题目,怎样判断它是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异?谢谢!

【教师215回答】

您好：

（1）资产账面价值<计税基础——可抵扣暂时性差异——“递延所得税资产”
（2）资产账面价值>计税基础——应纳税暂时性差异——“递延所得税负债”
（3）负债账面价值>计税基础——可抵扣暂时性差异——“递延所得税资产”
（4）负债账面价值<计税基础——应纳税暂时性差异——“递延所得税负债”
上面的简单公式，有助您的帮助。现在我来解释一下：
（1）资产账面价值小于计税基础的差额是可抵扣暂时性差异，乘以所得税税率后的金额，应计入“递延所得税资产”科目
（2）资产账面价值大于计税基础的差额是应纳税暂时性差异，乘以所得税税率后的金额，应计入“递延所得税负债”科目
（3）负债账面价值大于计税基础的差额是可抵扣暂时性差异，乘以所得税税率后的金额，应计入“递延所得税资产”科目
（4）负债账面价值小于计税基础的差额是应纳税暂时性差异，乘以所得税税率后的金额，应计入“递延所得税负债”科目

“企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债”
免费注册中华会计网校，最后一天！

本篇文档标题：CPA会计考试经典答疑精华二上一页 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1516 17 下一页

上一篇：CPA会计考试经典答疑精华下一篇：2008年注册会计师考试会计4.17精选练习题

CPA会计考试经典答疑精华二的最新评论

CPA会计考试经典答疑精华二

栏目热点文章

相关文章