2006年注册会计师考试《会计》模拟试题

2006年注册会计师考试《会计》模拟试题

一、单项选择题

1．  下列事项中，不属于A公司的会计核算的对象的是：（  ）

A.     向投资者发放股利 

B.      投资者用无形资产向A公司投资

C  投资者向银行贷款作为向A公司投资之用

D  向A公司进行股票回购

   答案：c

2。甲公司对外币业务采用月初汇率进行折算。3月初“银行存款-美元户”余额为美元1000万元，3月份向银行结汇450万美元，实得人民币3591万元；收到前期销货款600万美元，该应收货款发生时记账汇率为1美元=8.12元人民币，3月1日市场汇率为1美元=8.11元人民币，2月28日市场汇率1美元=8.09元人民币，3月31日市场汇率1美元=8.08元人民币，甲公司3月份发生的汇兑收益为（）万元。

A  79       B  20.5      C   -79    D    73

答案： c

3.下列会计事项中，属于运用实质重于法律形式原则处理的是：

A  将时间性差异的所得税影响额确认为递延税款     

B  售后回购   

C   将一些次要事项适当简化处理 

D   进行恰当的会计估计

答案：B

4.下列费用中，属于筹集生产经营所需资金等而发生的费用是（）

A  财务费用     B  管理费用   C   营业费用   D 预提费用

答案：A

5．某企业经批准处理部分财产损溢：现金长款100元、存货损失2300元，其中1000元为大水淹毁，股权投资损失4600元，存在证券公司的20000元因证券公司破产不能收回。该企业上述损失影响的营业利润为（）元。

A  1300      B  21200   C   21300  D   26800

答案：A 

6。某企业2005年度主营业务成本为25000万元，存货的期初账面价值为2300万元，未提跌价准备，期末账面价值为4500万元。计提跌价准备300万元。应付账款期初账面价值5700万元，期末账面价值4800万元，2005年因债务重组用存货抵应付账款680万元，发生生产工人工资100万元、计提机器设备的折旧400万元。该企业2005年度现金流量表中“购买商品接受劳务支付的现金”项目金额为（）万元。

A  27400     B  25000    C  28100    D    27900

答案：D   [ 25000+（4500+300）-2300+680+5700-4800-680-100-400]

7。某企业一项固定资产原价为200万元，已提折旧96万元，预计净残值8万元。计提减值准备14万元。剩余折旧年限为5年。年末经测试，该项固定资产可收回金额为95万元，至该年末，该项固定资产的累计折旧额为（）万元。

A  95      B  96     C   100   D    115.2

答案：D   来自会计考试网 http://www.52cpa.com

8．A公司对w公司拥有30%的普通股股权，2004年末，A公司对w公司的长期股权投资账面价值为3480万元，其中“投资成本”为3450万元，“损益调整”为30万元。投资时产生了350万元的股权投资贷方差额计入了资本公积。该投资可收回金额为3000万元。2005年末，W公司实现净利润50万元，投资可收回金额为3200万元。2006年1月，A公司将对w公司的股权全部转让，获得价款4000万元。A公司获得的投资转让收益为（）万元。

A  800      B  505      C   450    D    645

答案：B    4000-3200-（350-55）

9．对于实施股权分置的企业，以送股或缩股方式取得流通权，在减少长期股权投资账面价值时，应该同时增加（）

A  银行存款      B  资本公积    C   股权投资差额（借差）   D  股权分置流通权

答案：D

10．某上市公司2004年度收到销售消费品而先征后返的消费税5万元、增值税10万元、所得税50万元。这些税金的返还所增加的公司营业利润为（）万元。

   A  15      B  5     C   55   D    65

答案：     B 

11。某上市公司因减资原因按每股15元回购本公司股票300万股，该股票为溢价发行，发行价格每股4元（假定不考虑发行手续费）。回购时，公司股本为50000万股，每股面值1元，资本公积为1200万元，盈余公积为7500万元。回购后，该公司的盈余公积为（）万元。

 A   3000       B  4200    C  3900    D    7500

答案：B  7500-（300×15-900-300）

12．东方公司与新天租赁公司签订了一项设备融资租赁协议，设备价值为3100万元，租赁期三年，起租日为2003年1月1日。已知出租方的内含报酬率为6%，银行同期贷款利率为5%。每年年末支付租金1200万元。租赁期满后，设备退还新天公司。东方公司担保的资产余值为100万元。东方公司该项租入资产超过了总资产价值的30%。按直线法计算每年应分摊的未确认融资费用。2004年末，东方公司资产负债表中反映的应付融资租赁款为（）万元。

A   1564.35       B  1436.34    C  1100    D    1469.67

答案：C   设备的账面价值（3100）低于最低租赁付款额的现值3293.04，未确认融资费用为600万元（3700-3100），2004年末资产负债表的应付融资租赁款应为3700-200-2400。

13。企业以应收商业承兑汇票向银行贴现，对收到的贴现款应（）。

A   作为短期借款处理     B冲减应收票据，并作为或有负债披露   C 加贴现息后作为短期借款处理    D    冲减应收票据，并按照应收票据的到期值作为或有负债披露

答案：A

14．对于已经销售的存货，其已经计提的存货跌价准备应该予以结转，（）。

A   冲减当期销售成本    B冲减当期管理费用 C 作为当期营业外收入    D 冲减当期营业外支出

答案：B

二、多项选择题：

1.”应收账款”科目核算的内容包括（）。

A．销售商品应收取的货款

B．接受劳务应收取的款项

C．代垫运杂费

D．预收销货款

E．存出租入包装物的保证金

答案：ABCD

2。下列资产中，按照资产的出售净价与预期从该资产的持有和资产到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者与资产的账面价值进行比较来确定计提减值准备的是（）。

A．存货   B。应收账款  C。长期债券投资   D。固定资产  E。无形资产

答案：CDE

3。在符合公认的基本会计假设而编制的财务报告前提下，企业在会计报表附注中应当披露的信息包括（）：

A．基本会计假设说明

B。对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项 

C。重要会计政策和会计估计变更的说明

D。重要资产转让及其出售的说明

E。会计报表中重要项目的明细资料

答案：CDE

4。在按照纳税影响会计法进行所得税会计处理时，下列事项作为时间性差异的是（）：

A．计提的固定资产减值准备  

B。计提的预计负债

C。超出税法规定标准的业务招待费

D。投资企业的所得税税率大于被投资企业的所得税税率，在对长期股权投资采用成本法核算下取得的被投资单位利润应补缴所得税的部分

E。与税法规定标准不一致的折旧额

答案：ABE

5．在外币折算中，无论采用何种方法，始终按现行汇率折算的项目是（）

A．存货  

B。应收账款 

C。长期债券投资  

D。货币资金

E。无形资产

答案：BD

6．《或有事项》准则所规范的或有事项包括（）：

A．未决诉讼 

B。产品质量保证

C。递延所得税资产  

D。保险合同

E。提供担保

答案：ABE

7．下列事项构成经营性现金流量的是（）

A．应收票据贴现息

B。出租固定资产收入

C。取得短期投资利息  

D。银行存款利息收入

E。支付职工养老保险金

答案：ABDE

 

8。股份有限公司在回购本公司股票时，收购价格超出面值的部分，可以冲减的科目是（）

A．股本  

B。资本公积-股票溢价 

C。资本公积-其他资本公积  

D。盈余公积

E。利润分配-未分配利润

答案：BDE

9。资产负债表日后发生的事项中，属于非调整事项的是（）

A．资产负债表日以前销售的商品因质量问题发生的销售折让 

B。董事会利润制定的分配方案中应付给股东的股利

C。企业合并

D。出售子公司

E。税收政策发生重大变化

答案：BCDE

10。下列人员或企业中，不形成关联关系的有（）。

A．监事长  B。常年客户  C。董事长的弟弟  D。董事长秘书  E。共同控制实体的企业

答案：ABD

11．按照现行会计制度的规定，下列企业中，应该纳入合并报表范围的有（）。

A．董事会已经做出转让决议的子公司

B。持续经营的资不抵债子公司

C。被其他企业全权承包的子公司 

D。投资者拥有40%股权，但又代行其他股东20%表决权的被投资企业

E。共同控制经营的企业。

答案：BD

12．在编制合并报表时，下列涉及调整合并期初未分配利润的事项有（）：

A．期初盈余公积调整 

B。上年发生坏账准备抵销事项，但合并报表当年年末已经不存在内部应收应付款项 

C。上年发生债券利息（财务费用）和债券投资收益的抵销事项 

D。上年发生存货跌价准备的抵销事项，合并报表当年尚有部分内部存货未售出

E。被投资单位发现以前年度重大会计差错进行更正

答案：ABDE

三、计算及会计处理题：

1．  红星公司与2001年12月30日于佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。

设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元、专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资费用按实际利率法进行分摊。

   在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元， 2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。

   红星公司所得税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。

   红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。

要求：

（1）       对红星公司设备租赁进行会计处理。

（2）       对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。

（3）       编制红星公司有关所得税的会计分录。

（4）       编制佳华公司设备出租日的会计分录。（金额保留两位小数）

答案：

（1）       确定租赁设备入账价值。

最低租赁付款额的现值：700/1.07+700/1.07+700/1.07+700/1.07=2371.06万元

设备价值：2300+340+20+2+16=2378万元。

租赁设备的入账价值为2371.06万元。

借：固定资产2371.06

未确认融资费用428.94

贷：长期应付款    2800

未确认融资费用摊销表

   摊销额     本金

                  2371.06

2002     165.97    534.03  1837.03

2003     128.59    571.41  1265.62           

2004      88.59    611.41   654.21    

2005      45.79    654.21   0

合计     428.94   2371.06  2800

  摊销2002年未确认融资费用：             支付融资租赁款：

     借：财务费用   165.97              借：长期应付款    700

   贷：未确认融资费用  165.97         贷：银行存款      700

    摊销2003年未确认融资费用：           支付融资租赁款

借：财务费用   128.59             借：长期应付款   700

   贷：未确认融资费用  128.59         贷：银行存款      700

摊销2004年未确认融资费用：             支付融资租赁款：

     借：财务费用   88.59               借：长期应付款    700

       贷：未确认融资费用  88.59          贷：银行存款      700

摊销2005年未确认融资费用：             支付融资租赁款：

     借：财务费用   45.79               借：长期应付款    700

 贷：未确认融资费用  45.79          贷：银行存款      700

（2.）每年应提折旧额为（2371.06-31.06）=585万元

  2002年应提折旧额为536.25万元（585/12×11），年末净值为1834.81万元。可收回金额2000万元，不提减值准备。

借：制造费用  536.25

   贷：累计折旧    536.25

2003年应提折旧为585万元。折旧分录同上。年末净值为1249.81万元，可收回金额1000万元，应提减值准备249.81万元。

  借：营业外支出    249.81

     贷：固定资产减值准备   249.81

2004年应提折旧为465.09万元（1000-31.06）÷25×12，账面价值为534.91万元，与可收回金额一致。

借：制造费用   465.09

  贷：累计折旧    465.09

2005年应提折旧及分录同上。

出售固定资产：

借：固定资产清理      69.82

累计折旧        2051.43

固定资产减值准备 249.81

贷：固定资产    2371.06

借：银行存款    90

   贷：固定资产清理  69.82

       营业外收入    20.18

（3）2002年，

借：所得税   330

   贷：应缴税金   330

2003年

借：所得税    330

递延税款   82.44

贷：应缴税金   412.44

2004年，税法折旧为585万元，会计折旧为465.09万元，时间性差异转回119.91

借：所得税   330

贷： 递延税款 39.57

     应缴税金290.43

2005年，税法折旧585万元，会计折旧465.09万元，同时按税法计算的固定资产出售收益应为10.19万元  [90-（2371.06-536.25-585×3）]，会计收益为20.18万元，累计转回时间性差异为129.9万元，即时间性差异全部转回。

借：所得税   330

贷： 递延税款 42.87

     应缴税金287.13

（4）借：应收融资租赁款  2800

      贷：融资租赁资产                 2378

          递延收益-未实现融资收益        422

2．现代建筑公司（以下简称“现代公司”）于2002年5月与九和有限责任公司（以下简称“九和公司”）签订了一项办公大楼的建造合同。合同规定：工程开工期为2002年10月1日，完工期为2005年9月30日。同时现代公司又与新兴公司签订了部分工程的分包合同。根据施工预算，合同总金额为28000万元。预计合同总成本为25000万元。

   2002年至2005年，现代建筑公司发生如下经济事项：

   2002年，完成合同成本5000万元，预付新兴公司备料款100万元。已结算合同价款4000万元，实际收到价款3500万元。

   2003年，完成合同成本12000万元。由于原定于2003年3月到货的由九和公司负责采购的中央空调至2003年7月才运至安装现场，因而延误了工期，根据合同规定，现代公司要求九和公司支付延误工期款50万元。当年结算合同价款11000万元，实际收到价款11500万元。

   2004年，完成合同成本3000万元，根据新兴公司完工进度应支付工程款1000万元，扣除2002年预付的备料款后，实际支付900万元。由于材料价格上涨等因素，预计至完工还将发生成本7100万元。联合公司对50万元延误工期款予以确认。当年结算合同价款3000万元，但未收到价款。

  2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潜，当年实际发生成本5000万元。合同价款全部结算并于2005年12月31日付请。

     现代公司合同完工进度根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定

  要求：

(1)将现代公司有关数据填入下表。

                                                                  金额：万元

项目	2002年	2003年	2004年	2005年	合计
主营业务收入
主营业务成本