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| 中华会计网校2009会计考试课程全面免费试听中 |
CPA会计文章内容阅读2005年注册会计师全国统一考试《会计》命题预测试卷(二)
一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案)
1．某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2003年年初存货的账面余额中包含甲产品1 200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2003年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2003年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0．26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2003年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。
A．6 B．16 C．26 D．36
2．某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。
A．40 200 B．31 900 C．31 560 D．38 700
3．甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。
A．85 B．89 C．100 D．105
4．甲公司自2002年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并将一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系2000年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2003年年末未发生减值。若甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法进行会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。甲公司2003年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A．840 B．560 C．800 D．40
5．A公司于2001年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品，其原价为200万元，预计使用年限为5年，无残值。但由于新产品试制失败，A公司取得的上述设备一直未投入使用。A公司2002年对上述设备未计提折旧，但2002年12月31日计提了减值准备30万元。按照会计制度的规定，从2003年1月1日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并按追溯调整法进行处理。A公司对固定资产按年限平均法计提折旧。A公司该设备2003年应计提的折旧额为( )万元。
A40 B425 C0 D50
6．A公司于2002年1月1日发行面值为200万元、票面利率为6%、3年期、到期时一次还本付息的可转换公司债券，发行收款为191万元(不考虑债券发行费用)。债券发行一年后，债券持有者可将其转换为股份，每5元转普通股1股，普通股每股面值为1元。A公司债券溢折价采用直线法摊销。B公司于2003年3月1日将持有的80万元(面值)的A公司债券全部转换为A公司股份，A公司应确认的资本公积为( )万元。
A．67.4 B．3.4 C．64 D．269.6
7．A公司收到国家拨入的用于技术研究的专项资金500万元，该项目完成后，最终形成固定资产并按规定留给企业发生的支出320万元，形成产品并按规定将产品留归企业的支出60万元，形成的资产按规定应上交国家的支出20万元，对未形成资产，报经批准后核销的支出100万元。该项目完成后应计入资本公积的金额为 ( )万元。
A．380 B．400 C．500 D．300
8．A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A．120 B．144 C．200 D．180
9．某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入10万元。则该企业2003年度确认收入为( )万元。
A．160 B．180 C．200 D．182
10．某企业2000年度共发生财务费用20 000元，其中：18 000元为短期借款利息，2 000元为票据贴现息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为( )元。
A．18 000 B．20 000 C．-18 000 D．-20 000
11．某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为33%，“递延税款”科目借方发生额为66万元。本年适用的所得税税率为30%，本年转回应纳税时间性差异40万元。该企业本年年末“递延税款”科目余额为( )万元。
A．借方48 B．借方72 C．借方84 D．借方78
12．某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。2月28日市场汇率1美元=8.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生汇兑收益为( )万元。
A． 0.60 B．0.40 C．-1 D．-0.40
13．某企业于2002年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为300万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2004年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为( )万元。
A．20 B．-13.4 C．26.6 D．-20
14.乙和丙公司均纳入甲公司合并范围的子公司。2002年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是( )万元。
A.1．5 B.1．75 C.3 D.4．5
15．上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是( )。
A．关联交易 B．资本溢价 C．接受非现金资产捐赠 D．子公司接受非现金资产捐赠
16．2002年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司司发生重大经济损失。甲公司2002年12月31在资产负债表中的“预计负债”项目反映了60万元的赔偿款。2003年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失80万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应( )。
A．调增20万元 B．调减60万元 C．调增60万元 D．调减80万元
17．甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1 400件，其中对关联方企业销售1 200件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售200件，单位售价1.1万元。A产品的单位成本(账面价值)为0.9万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为( )万元。
A．1 200 B．1 420 C．1 296 D．1 516
18．划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的( )。
A．经营风险和报酬 B．财务风险和报酬 C．资产所在地 D．客户所在地
19．企业从事商品期货套期保值业务时，如果现货交易尚未完成，而套期保值合约已经平仓的，则套期保值合约的损益应当直接计入( )。
A．营业外收入 B．投资收益C．期货损益 D．递延套保损益
20．企业在判断重要性程度时，应当以( )为基础。
A．预计的年度财务数据 B．中期财务数据
C．预计的中期财务数据 D．上年度的年度财务数据
二、多项选择题(本题型共10题，每题2分，共20分)。
1．下列有关或有事项的表述中，正确的有( )。
A．或有事项的结果具有较大不确定性
B．或有负债应在资产负债表内予以确认
C．或有资产不应在资产负债表内予以确认
D．或有事项只会对企业的经营造成不利影响
E．或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认
2．下列各项中，企业应确认为无形资产的有( )。
A．吸收投资取得的土地使用权
B．因转让土地使用权补交的土地出让金
C．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产
D．无偿划拨取得的土地使用权
E．研究开发费用
3．下列与分部报告有关的表述中，正确的有()。
A．分部报告是企业财务报告的一个组成部分
B．分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬
C．分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式
D．以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入
E．母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供
4．下列业务中应通过“资本公积”账户核算的有( )。
A．投资采用权益法核算，对外投资时初始投资成本小于投资时应享有被投资单位所有者权益的份额
B．无法归还的应付账款
C．关联交易差价
D．提取法定盈余公积
E．以非现金资产对外投资产生的评估增值
5．下列哪些商品期货业务通过“期货损益”科目核算( )。
A．转让期货会员资格投资产生的损益
B．企业支付的交易手续费
C．对冲平仓时产生的盈亏
D．套期保值合约平仓及结算盈亏
E．套保合约交易手续费
6．在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
A．公开发行股票
B．上年售出的商品发生退回
C．外汇汇率发生较大变动
D．对外提供重大担保
E．对外签订重大抵押合同
7．以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法中正确的有( )。
A．如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积
B．如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将其差额确认为当期营业外支出
C．如果修改后的债务条款涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在将来应付金额中
D．或有支出实际发生时，应冲减重组后债务的账面价值；结清债务时，或有支出如未发生，应将该或有支出的原估计金额确认为资本公积
E．如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人应将或有收益包括在将来应收金额中
8．甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额100万元；(3)甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额500万元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款300万元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有 ( BCD )。
A．甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B．甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C．甲公司将因污染环境而很可能发生的100万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D．甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的300万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
E．甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的300万元担保未确认为负债，但在会计报表附注中作了披露
9．在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露下列情况 ( )。
A．包括在合并报表中企业集团成员之间的交易
B．关联方交易的类型
C．关联方交易的金额或相应比例及有关交易要素
D．关联方关系的性格
E．定价政策
10．对于会计差错更正，应在会计报表附注中披露的内容有 ( )。
A．重大会计差错的内容
B．重大会计差错对净损益的影响金额
C．重大会计差错对除净损益以外的其他项目的影响金额
D．一般会计差错的更正方法
E．产生重大会计差错的原因
三、计算及会计处理题(本题型共2题，其中第1题8分，第2题10分。本题型共18分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.2004年1月15日，会计师事务所在对甲股份有限公司(非上市公司，下称甲公司)进行审计时，发现下列经济业务事项：
(1)2003年12月5日，甲公司与海鹰广告公司签订了一份广告协议，协议中规定，由海鹰广告公司制作两份广告，一是在国际大厦楼顶树立一大型广告牌，提升企业形象，从2004年1月设立，广告费500万元；二是在12月25日至年末在北京电视台播报，做元旦促销活动，广告费50万元。此两笔款项已经在2003年12月25日一次付清，海鹰公司已如期实施。企业所做的会计处理是：
借：营业费用 550
贷：银行存款 550
(2)2003年10月为纪念全国人民“万众一心，共抗非典”，由甲公司赞助80万元在某公园内设立抗非典纪念墙，赞助款项已由银行存款支付，在竣工日，公司邀请了众多社会名流和政府官员出席，这对树立公司形象，提高公司品牌起到了很好的作用，公司将其视为广告宣传费。企业做的会计处理是：
借：营业费用 80
贷：银行存款 80
(3)2003年4月5日甲公司用本企业产品发放实物股利，产品成本为80万元，制造产品的原材料所含的增值税额为9.52万元；按正常销售，产品的市价为100万元，增值税税率为17%。此笔存货按单项计提减值准备2万元。企业的会计处理是：
借：应付股利 95
存货跌价准备 2
贷：库存商品 80
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
(4)2003年5月中旬，在税务部对所得税进行专项检查中，发现甲公司偷税而少交所得税120万元，根据有关规定，除补交120万元以外，加收滞纳金10万元，处以罚款15万元。甲公司已用银行存款支付了相关款项，企业的会计处理是：
借：所得税 145
贷：银行存款 145
(5)2003年12月5日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持的丙公司30%的股份全部转让给乙公司。协议同时规定，该股权转让协议需股东大会批准，在批准后10日内支付，转让总价款3 000万元。12月15日，甲公司股东大会批准了股权转让协议，但公司因资金发生困难未能支付转让款。年末，甲公司按协议将应收转让款入账，结转投资账面价值2 000万元(其中投资成本1 800万元，损益调整100万元，股权投资准备100万元)。企业会计处理是：
借：其他应收款 3 000
贷：长期股权投资——丙公司(投资成本) 1 800
——丙公司(损益调整) 100
——丙公司(股权投资准备) 100
投资收益 1 000
年度决算日，甲公司接到丙公司的财务报告，得知丙公司2003年亏损500万元，甲企业认为企业已经转让，未做任何处理。
要求：指出上述各项业务会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出此笔发生业务时，应如何进行正确的账务处理。
2．建明股份有限公司(下称建明公司)系上市公司，为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税税率为33%，所得采用债务法核算，原材料采用加权平均法核算，2003年有关A材料发生了以下经济业务： (1)1月5日，从国外采购A材料5 000公斤，每公斤200美元，由外商代垫国外运保费10万美元，按规定支付关税88万元，支付增值税16456万元。将货物由港口拉回企业，支付专业运输公司运输费3万元(增值税抵扣率为7%)，途中保险费8万元。上述款项中，货款和国外运费未支付，国内税费均用人民币支付完毕。本企业外币采用业务发生时的汇率折算，当日美元兑人民币的市场汇率为1美元=8元人民币。
(2)2月份，生产A产品领用A材料500公斤，公司在王府井开设的专营店领用80公斤，职工福利部门领用20公斤。
(3)4月8日，由于库管人员粗心大意，A材料被盗300公斤。公司研究决定，库管人员赔偿2万元；由于已投保财产险，收到保险公司理赔款34万元，其余损失由企业承担。
(4)5月15日接受C公司投资，按照协议规定，C公司以A材料每公斤含税市价0.22万元作价，投入4 000公斤，另以银行存款投入120万元，合计投入资本1 000万元，发生运费2.5万元，由投资企业C公司承担。A材料已验收入库，同时收到C公司开具的增值税专用发票。
(5)6月30日，按照公司确定的会计政策，每半年末计提各种准备。在检查存货计提跌价准备中发现，A材料的市价为每公斤0.18万元(不含税)。由于A材料价格下降，A产品的售价也发生了变化，估计下降幅度达15%，公司估计A产品的售价总额由2 800万元下降到2 380万元，但生产成本仍在2 214万元。按照以往经验和生产计划，将A材料加工成A产品尚需投入663.07万元，估计销售费用及相关税金为240万元。
(6)7月1日，建明公司以A材料投入到乙公司中，按协议规定，投出A材料4 050公斤，每公斤按含税价0.24万元作价，各方确认的投资额为972万元。建明公司投资后，占乙公司有表决权资本的60%，投资时乙公司的所有者权益总额为1 500万元。
(7)8月8日，建明公司因急需一台设备，经协商与丁公司达成以A材料交换设备的协议。协议规定：建明公司以2 025公斤A材料换取设备，已知设备的原值为500万元，已提折旧50万元，公允价值407.71万元；A材料每公斤售价(不含税)0.21万元，计税价格和公允价值为425.25万元，增值税额72.29万元，丁公司补付建明公司17.54万元。
(8)9月9日，建明公司销售A材料810公斤给乙公司，每公斤售价(不含税)0.3万元，售价总额为243万元。建明公司与乙公司之间一般没有购销关系，此笔为偶然发生的金额较大的业务。货款已收存银行。
(9)10月10日，建明公司接到法院判决，判决书中称，建明公司从某公司中购入的存货，因经济纠纷不愿归还货款230万元，法院认为销售方的权利主张证据确凿，理由充分，应予以支持，建明公司应立即归还所欠货款230万元。此外，建明公司应承担本诉讼的诉讼费3万元。建明公司在此之前因无法判断败诉的可能性，未对此诉讼做出账务处理。法院判决后，建明公司表示愿意归还货款，但由于资金紧张，遂与原告协商，以A材料810公斤归还此笔债务，原告同意后，材料已运抵原告方，并办理了相关债务解除手续。此笔材料的公允价值和计税价格为220万元。
(10)12月31日，按规定计提存货跌价准备。在检查A材料情况时发现，12月25日，建明公司已与戊公司签订了购销A材料的合同，将剩余的A材料405公斤以每公斤0.25万元的价格出售，同时接到购货方的通知，由于元旦繁忙，待元旦后派车拉货，并同时带上银行汇票结算。建明公司估计此笔销售的销售费用及相关税金1.72万元。
(11)已知乙公司购入A材料后全部未销，期末预计可变现净值199.06万元。
(12)直到年末，赊购A材料欠外商的货款一直未还，年末市场汇率为1美元=8.5元人民币，汇兑损益按年计算。
要求：
(1)对建明公司上述业务进行账务处理。
(2)在建明公司将乙公司纳入合并范围时，编制与上述业务有关的抵销分录。
(3)指出在建明公司编制会计报表附注时，对乙企业的关联关系及关联交易应如何处理。
(4)计算赊购A材料产生的汇兑损益，并进行账务处理。
四、综合题(本题型共2题，其中第1题20分，第2题24分。本题型共44分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细的，应予列示。答案中的金额以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1．甲公司为1997年发行A股的上市公司，该公司自发行A股起至2001年年末的主营业务收入累计金额为70 000万元，其中2001年度为30 000万元；自发行A股起至2001年年末累计实现的净利润为80 000万元，其中1999年度、2000年度和2001年度实现净利润分别为1 000万元、2 000万元、3 000万元(2001年度为调整前净利润)；2001年度未进行利润分配。
甲公司所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%，假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。假设甲公司按应收款项期末余额的3‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。除上述各项外，无其他纳税调整事项。
甲公司2002年3月10日对外披露的2001年度会计报表附注中有关会计政策、会计估计变更情况的陈述如下：
“因执行《企业会计制度》，经董事会决议，本公司从2001年起对固定资产按期末预计可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备；坏账准备按账龄分析法计提，但从2001年起改变了计提比例；从2001年起对无形资产按期末预计可收回金额低于其账面价值的金额计提无形资产减值准备。对上述会计政策变更已采用追溯调整法，调整了期初留存收益及相关项目的期初数；利润及利润分配表的上年数栏，已按调整后的数字填列。长期股权投资期末计提减值准备的方法从按成本与每股账面所有者权益孰低计提，改为按账面价值与可收回金额孰低计提，并按会计估计变更进行了相应的会计处理。”
甲公司因上述会计政策变更采用追溯调整法进行处理后的2001年年初留存收益为1 800万元。
甲公司与上述披露的会计政策、会计估计变更相关的资料如下：
(1)甲公司2001年年初固定资产账面原价为20 000万元，累计折旧为3 000万元；2001年度新建完成投入使用的固定资产原价为5 000万元。2001年度计提的折旧为1 250万元，其中当年增加固定资产计提的折旧为250万元。2001年年初固定资产的预计可收回金额为15 000万元；年末固定资产的预计可收回金额为18 150万元，其中当年新建完成投入使用的固定资产的预计可收回金额为4 150万元。假定2001年度固定资产计提的折旧均计入产品制造费用，所生产的产品均未完工。
(2)甲公司从1999年起按账龄分析法计提坏账准备。甲公司2001年应收款项年初、年末余额，以及坏账准备计提比例资料如下：
|
应收款项账龄 |
变更前 |
变更后 | ||
|
年初金额(万元) |
计提比例 |
年末余额(万元) |
计提比例 | |
|
1年以内 |
1 000 |
3% |
5 000 |
5% |
|
1～2年 |
3 000 |
7% |
500 |
10% |
|
2～3年 |
2 000 |
10% |
1 500 |
40% |
|
3年以上 |
2 000 |
18% |
4 000 |
80% |
|
合 计 |
8 000 |
- |
11 000 |
- |
(3)甲公司从1999年起，按照会计制度规定对长期股权投资计提减值准备，甲公司按成本与每股账面所有者权益孰低计算应计提的减值准备。甲公司的长期股权投资为对乙公司投资，持有乙公司有表决权资本的10%。其对乙公司长期股权投资账面余额和可收回金额有关资料如下(金额单位：万元)：
|
项 目 |
1999年年初数 |
1999年年末数 |
2000年年末数 |
2001年年末数 |
|
账面余额 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
2 000 |
|
可收回金额 |
2 100 |
1 400 |
1 000 |
800 |
乙公司1999年年初、1999年年末、2000年年末和2001年年末所有者权益账面价值合计分别为21 000万元、20 000万元、18 000万元和10 000万元。
(4)甲公司2001年年初无形资产的账面余额为5 000万元，预计可收回金额为4 000万元。2001年外购一项无形资产，实际支付的价款为3 000万元。2001年度摊销的无形资产金额为800万元，其中当年外购无形资产的摊销额为300万元。2001年年末无形资产的预计可收回金额为5 900万元，其中当年外购无形资产的预计可收回金额为2 400万元。
要求：
(1)分别说明甲公司对上述会计政策、会计估计变更所陈述的会计处理方法是否正确。如不正确，请分别说明错误的性质及理由，以及应采用的会计处理方法。
(2)对上述各项，按照甲公司的会计处理方法计算会计政策变更的累积影响数，并说明上述会计政策变更的累积影响数是否正确。如不正确，请重新计算会计政策变更的累积影响数。
(3)对甲公司上述不正确的会计处理，计算调整应增加或减少2001年年初留存收益的金额(注明增加或减少)，并计算经调整后的2001年年初留存收益的金额。
(4)分别计算甲公司上述各事项增加或减少2001年度净利润的金额(不考虑无形资产摊销，注明增加或减少)。
(5)计算甲公司2001年度经上述调整后的实现的净利润。
(6)计算甲公司2001年年末经上述调整后的留存收益金额。
(7)计算上述事项应确认的递延税款借方或贷方金额。
2．甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为10%，适用的所得税税率为33%(乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税率均为33%；不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款)，其他应收款不计提坏账准备；2004年度计入当期损益的坏账准备为零。甲公司2004年度财务报告于2005年3月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2004年3月12日完成，假定资产负债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2004年度的所得税一并进行清算，并调整2004年度的应交所得税。
假定1年期银行存款利率为2%，甲公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。其他有关资料如下：
(1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司有表决权资本的80%、40%和25%，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响。甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。
(2)甲公司2005年年初股东权益账面价值合计为8 000万元，其中股本为5 000万元，资本公积为1 200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1 000万元。
甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2005年年初长期股权投资账面价值为1 840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元(不存在追加投资的情况)，按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。
甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2004年以前已摊销完毕。
2004年度，甲公司按权益法确认的投资收益合计为500万元。
(3)甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的长年客户。用公司生产的B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。
(4)甲公司应收乙公司账款在2005年年初的账面余额为800万元。该应收账款于2005年5月30日全部收回。
(5)2005年1～6月份，甲公司发生如下交易和事项：
①2005年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品，销售价格总额为5 000万元；销售总成本为2 000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5 850万元的商业承兑汇票。
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