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2008年注册会计师考试经济法第十二章讲义一
来源： 作者： 发布时间：2008-07-13 阅读次数：
（1）基本存款账户
（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）
（3）预算单位专用存款账户
（4）QFII专用存款账户
2、备案类
（1）一般存款账户
（2）个人银行结算账户
（3）因注册验资和增资验资开立的临时存款账户
（4）其他专用存款账户
【例题1】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。（2004年）
A、预算单位专用存款账户
B、临时存款账户（不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账户）
C、个人存款账户
D、异地一般存款账户
【答案】AB
【例题2】根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。
A、预算单位专用存款账户
B、因异地临时经营开立的临时存款账户
C、个人存款账户
D、异地一般存款账户
【答案】AB
三、不同账户的具体规定
基本存款账户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
个人存款账户
异地存款账户
1、基本存款账户
（1）存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户
（2）基本存款账户主要办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取
（3）开立基本存款账户的存款人资格（P425）
【例题1】基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（ ）（2000年）
【答案】×
【例题2】企业法人内部单位，只要是单独核算的，就可以申请开立基本存款账户。（ ）（2001年）
【答案】√
2、一般存款账户
（1）开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，一般存款账户的数量没有限制
（2）一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（P433）
【例题】根据支付结算法律制度的规定，一般存款账户的存款人可以办理（ ）。
A、借款转存
B、借款归还
C、现金缴存
D、现金支取
【答案】ABC
3、专用存款账户（P433）
（1）单位卡专用账户不得存入现金，也不得支取现金
（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金
（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准
（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理
（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理
【例题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有（ ）。（2005年）
A、单位银行卡专用存款账户
B、财政预算外资金专用存款账户
C、金融机构存放同业资金专用存款账户
D、政策性房地产开发资金专用存款账户
【答案】CD
4、临时存款账户
（1）可以开立临时存款账户的情况：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资
（2）临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付
（3）临时存款账户的有效期最长不得超过2年
5、个人存款账户
个人存款账户用于办理个人转账结算和现金存取
储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算
（1）哪些款项可以转入个人银行结算账户（P433）
【例题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（ ）。（2005年）
A、出版单位支付给个人稿费5万元
B、期货公司退还个人交存的交易保证金10万元
C、保险公司向个人支付的理赔款15万元
D、单位向个人支付的薪酬
【答案】ABCD
（2）注意事项（P434）
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过“5万元”的，应当向其开户银行提供相关付款依据（2004年综合题）
个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供相关付款依据
单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应当按照有关规定，认真审查付款依据或者收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据的，银行应当拒绝办理
【相关链接】银行为客户办理电子支付业务，单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，其单笔金额不得超过5万元人民币，但银行与客户通过协议约定，能够事先提供有效付款依据的除外
6、异地银行结算账户（P431）
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的
【例题】根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，可以申请开立异地银行结算账户的是（ ）。
A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的
B、办理异地借款需要开立一般存款账户的
C、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的
D、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的
【答案】ABCD
四、法律责任（P438）
存款人在使用银行结算账户中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：
1、违反规定将单位款项转让个人银行账户
2、违反规定支取现金
3、出租、出借银行结算账户
4、利用开立银行结算账户逃废银行债务
5、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或者现金存入单位卡账户
【例题1】根据支付结算法律制度的规定，经营性的存款人出租、出借银行结算账户的，给予警告并处以（ ）的罚款。
A、2000元以上10000元以下
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